随着互联网电子商务的飞速生长，企业为抵达广告宣传、商业促销、扩大企业用户等目的，通过网络平台发放现金红包和抵用券、优惠券等非现金网络红包的形式作为促销的方法很是普遍。克日，某产品销售公司咨询上述形式的红包发放中，是否需要缴纳小我私家所得税？由谁来缴纳小我私家所得税？如缴纳，按什么项目、几多税率缴纳小我私家所得税？另外，若收到的红包金额很小，好比才0.05元的红包，是否也需要代扣代缴小我私家所得税？
今天想和各人探讨一下企业通过网络平台发放现金红包和抵用券、优惠券等非现金网络红包涉及的小我私家所得税问题。
1.宣传运动中企业随机向非本单位职员派发的现金网络红包是否需要缴纳小我私家所得税？怎样缴纳小我私家所得税？
凭证小我私家所得税规则定，小我私家所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者小我私家为扣缴义务人。
《关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》（财务部、税务总局通告2019年第74号）第三条划定，企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私家赠予礼物（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私家赠予礼物，小我私家取得的礼物收入，凭证“无意所得”项目盘算缴纳小我私家所得税，但企业赠予的具有价钱折扣或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。
《关于增强网络红包小我私家所得税征收治理的通知》（税总函〔2015〕409号）第一条要求，对小我私家取得企业派发的现金网络红包，应凭证无意所得项目盘算缴纳小我私家所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。
企业为营业宣传和打广告目的，派发的现金网络红包给小我私家，是随机派发的，属于赠予给小我私家现金，小我私家取得的所得应凭证小我私家所得税法的划定缴纳小我私家所得税。
2.那么上述发放的现金网络红包应缴纳的小我私家所得税由谁代扣代缴呢？是某产品销售公司？照旧第三方平台呢？
凭证政谋划定，派发红包的企业为扣缴义务人，若是现金红包由企业直接通过网络支付，则该企业享有代扣代缴小我私家所得税的义务 ；若是该企业将派发明金红包的促销行为外包给第三方平台，由第三方支付现金红包，则应由外包支付方代扣代缴小我私家所得税。
3.代扣代缴小我私家所得税时，按什么项目代扣代缴小我私家所得税？
凭证政谋划定，对小我私家取得企业派发的现金网络红包，应凭证无意所得项目盘算缴纳小我私家所得税。
作甚无意所得，无意所得是指小我私家得奖、中奖、中彩以及其他无意性子的所得。无意所得没有起征点，应凭证项目全额适用20%的税率缴纳小我私家所得税。其盘算公式为：应纳税额=应纳税所得额×20%。
4.收到的现金网络红包缺乏1元，也需要缴纳小我私家所得税吗？
凭证《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处置惩罚问题的通告》（国家税务总局通告2012年第25号）划定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。
关于派发的现金网络红包每笔金额缺乏1元的，换成“无意所得”就是“5元”及以下的红包，均适用该免征划定。
5.企业派发的抵用券、优惠券等非现金网络红包，是否需要申报缴纳小我私家所得税？
凭证《关于增强网络红包小我私家所得税征收治理的通知》（税总函〔2015〕409号）第二条划定，对小我私家取得企业派发的且用于购置该企业商品（产品）或效劳才华使用的非现金网络红包，包括种种消耗券、代金券、抵用券、优惠券等，以及小我私家因购置该企业商品或效劳抵达一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品（产品）或提供效劳的价钱折扣、折让，不征收小我私家所得税。因此，也就无需代扣代缴小我私家所得税。
6.在年会、座谈会、庆典以及其他运动中为宣传企业形象向特定群体（非本单位职员）派发明金网络红包，凭证什么项目缴纳小我私家所得税？
《关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》（财务部、税务总局通告2019年第74号）第三条划定，企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私家赠予礼物（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私家赠予礼物，小我私家取得的礼物收入，凭证“无意所得”项目盘算缴纳小我私家所得税，但企业赠予的具有价钱折扣或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。
参照该项税收划定，企业向加入上述运动的特定群体（非本单位职员）派发的现金网络红包，应当凭证“无意所得”代扣代缴小我私家所得税。
7.企业在宣传运动中给非本单位职员发放红包，需要索取每小我私家的身份证号用以代扣代缴小我私家所得税吗？
在小我私家所得税扣缴客户端中无意所得税税目中有汇总申报的功效（选择“汇总申报”时，姓名、证照号码和证照类型都为空），若是人数较多，可以不必逐一输入小我私家身份证号码。
作者：众赢国际山西税务师事务所司理 马咏丽
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