在中国境内有住所 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计满一百八十三天的小我私家 ，为住民小我私家；在中国境内无住所又不栖身 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计不满一百八十三天的小我私家 ，为非住民小我私家 。住民小我私家与非住民小我私家在小我私家所得税政策上主要有以下七个方面的差别：
一、纳税义务差别 。住民小我私家从中国境内和境外取得的所得赋有周全小我私家所得税纳税义务 。非住民小我私家仅就从中国境内取得的所得 ，赋有小我私家所得税纳税义务 。但在中国境内无住所的小我私家 ，在中国境内栖身累计满183天的年度一连不满六年的 ，经向主管税务机关备案 ，其泉源于中国境外且由境外单位或者小我私家支付的所得 ，免予缴纳小我私家所得税；在中国境内栖身累计满183天的任一年度中有一次离境凌驾30天的 ，其在中国境内栖身累计满183天的年度的一连年限重新起算 。在中国境内无住所的小我私家 ，在一个纳税年度内在中国境内栖身累计不凌驾90天的 ，其泉源于中国境内的所得 ，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场合肩负的部分 ，免予缴纳小我私家所得税 。
二、计税要领差别 。住民小我私家取得的人为、薪金所得 ，劳务酬金所得 ，稿酬所得 ，特许权使用费所得（以下称综合所得） ，按纳税年度合并盘算小我私家所得税；非住民小我私家取得综合所得 ，按月或者按次分项盘算小我私家所得税 。劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ，属于一次性收入的 ，以取得该项收入为一次；属于统一项目一连性收入的 ，以一个月内取得的收入为一次 。以是 ，非住民小我私家取得的人为、薪金所得 ，劳务酬金所得 ，稿酬所得 ，特许权使用费所得凭证综合所得税率表换月换算后盘算应纳税额 。
三、预扣或代扣小我私家所得税方法差别 。扣缴义务人向住民小我私家支付人为、薪金所得时 ，应当凭证累计预扣法盘算预扣税款 ，并按月治理扣缴申报；扣缴义务人向住民小我私家支付劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得时 ，应当凭证以下要领按次或者按月预扣预缴税款：劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除用度后的余额为收入额；其中 ，稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算 。减除用度：预扣预缴税款时 ，劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不凌驾四千元的 ，减除用度按八百元盘算；每次收入四千元以上的 ，减除用度按收入的百分之二十盘算 。应纳税所得额：劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额 ，盘算应预扣预缴税额 。劳务酬金所得适用20%-40%预扣率 ，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率 。住民小我私家治理年度综合所得汇算清缴时 ，应当依法盘算劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额 ，并入年度综合所得盘算应纳税款 ，税款多退少补 。
扣缴义务人向非住民小我私家支付人为、薪金所得 ，劳务酬金所得 ，稿酬所得和特许权使用费所得时 ，应当凭证以下要领按月或者按次代扣代缴税款：非住民小我私家的人为、薪金所得 ，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ，以每次收入额为应纳税所得额 ，适用税率为按月换算后的综合所得税率表盘算应纳税额 。劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额；其中 ，稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算 。
四、小我私家所得税扣除政策差别 。住民小我私家的综合所得 ，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额 ，为应纳税所得额 。非住民小我私家的人为、薪金所得 ，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ，以每次收入额为应纳税所得额 。因此 ，非住民小我私家在盘算小我私家所得税时 ，不涉及减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除 。另外 ，外籍小我私家切合住民小我私家条件的 ，其享受专项附加扣除也有所区别 。凭证《财务部、税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的划定 ，2019年1月1日至2021年12月31日时代 ，外籍小我私家切合住民小我私家条件的 ，可以选择享受小我私家所得税专项附加扣除 ，也可以选择凭证《财务部、国家税务总局关于小我私家所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍小我私家取得有关津贴征免小我私家所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财务部、国家税务总局关于外籍小我私家取得港澳地区住房等津贴征免小我私家所得税的通知》（财税〔2004〕29号）划定 ，享受住房津贴、语言训练费、子女教育费等津津贴免税优惠政策 ，但不得同时享受 。外籍小我私家一经选择 ，在一个纳税年度内不得变换 。自2022年1月1日起 ，外籍小我私家不再享受住房津贴、语言训练费、子女教育费津津贴免税优惠政策 ，应按划定享受专项附加扣除 。
五、整年一次性奖金盘算差别 。凭证《财务部、税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的划定 ，住民小我私家取得整年一次性奖金 ，在2021年12月31日前 ，不并入昔时综合所得 ，以整年一次性奖金收入除以12个月获得的数额 ，凭证按月换算后的月度税率表 ，确定适用税率和速算扣除数 ，单独盘算纳税 。盘算公式为：应纳税额＝整年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 。住民小我私家取得整年一次性奖金 ，也可以选择并入昔时综合所得盘算纳税 。但该优惠只适用于住民小我私家 ，对非住民小我私家取得的整年一次性奖金 ，只能并入取适当月人为薪金所得盘算代扣代缴小我私家所得税 。
六、纳税申报差别 。住民小我私家取得综合所得且切合下列情形之一的纳税人 ，应当依法治理汇算清缴：（一）从两处以上取得综合所得 ，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额凌驾6万元；（二）取得劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得 ，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税 。非住民小我私家取得人为、薪金所得 ，劳务酬金所得 ，稿酬所得和特许权使用费所得 ，有扣缴义务人的 ，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款 ，不治理汇算清缴 。非住民小我私家在中国境内从两处以上取得人为、薪金所得的 ，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税 。
七、纳税识又名差别 。纳税人有中国公民身份号码的 ，以中国公民身份号码为纳税人识又名；纳税人没有中国公民身份号码的 ，由税务机关付与其纳税人识又名 ？劢梢逦袢丝劢伤翱钍 ，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识又名 。以是 ，非住民纳税人没有中国公民身份号码的 ，由税务机关付与其纳税人识又名 。
作者：众赢国际税务集团 纪宏奎
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